Ох, уж этот НДС…

Почему мы, ровняясь на Америку как на эталон демократии, не ровняемся на нее как на государство, построившее эффективную систему налогообложения?

В настоящее время предприятия платят два основных налога: налог на прибыль и налог на добавленную стоимость. С первым все понятно, сегодня его платят либо сильно богатые, либо сильно глупые, но, скорее всего, эти два эпитета применимы к одной группе плательщиков - глупые и богатые, так как любой мало-мальски подготовленный бухгалтер спрячет вашу прибыль под тяжким бременем непосильных затрат. Со вторым все намного сложнее - налог на добавленную стоимость — это самый виртуальный и самый коррупционнообразующий налог. Почему? Да потому, что самые большие преступления в сфере налогообложения происходят именно вокруг этого налога… Ну, по крайней мере, в нашей стране. Сейчас поясню: предположим, в таком-то месяце налоговая гордо отчиталась о взыскании НДС на баснословную сумму, ну скажем, сто гривен (утрирую для простоты объяснения). Руководителя службы похвалили, возможно, даже премировали, одним словом работа сделана, звезды получены, занавес... Однако вдруг в следующем отчетном периоде появляется некая «безбашенная» компания, которая очень "цинично" требует от государства возмещения экспортного НДСа полученного от абсолютно законного вывоза товара за пределы таможенной территории описываемой страны... Налоговики в шоке, за убыточный отчет по головке не погладят, а компания-заявитель, как назло, светлая и пушистая аки Анастасия Волочкова в наряде белой лебеди (уж и не знаю, играла ли она белую лебедь, так к слову пришлась). Что же делать? Показатели с появлением заявки о возмещении НДС летят в тартарары, а о премии или о поощрении и мечтать не приходится, но ведь хочется. Вот тут просыпается у наших мытарей выдумка, а так как на выдумки они не шибко способные, то и результат такого креативчика оборачивается для плательщика налогов весьма странным... Чем все это заканчивается? Высосанные из пальца уголовные дела, закрывающиеся предприятия и некоторое количество еще вчера трудоустроенных граждан, выстраивающихся в очередь к государству с протянутой рукой за пособием по безработице. А что творится вокруг возмещения этого самого НДСа, и говорить страшно: хочешь подтвердить обязательства - плати, хочешь быстро и безболезненно пройти проверку - плати, хочешь после всего этого возместиться – плати, , да не просто фиксированную сумму, а определенный процент от суммы возмещения. В результате такого налогообложения государство имеет нерабочие отношения с налогоплательщиком, построенные на взаимном уважении дань дающих и дань собирающих, а вынужденное и извращенное сосуществование ненавидящих друг друга субъектов, построенное на основном инстинкте - это когда то одни, то другие имеют друг друга в зависимости от ситуации. И знаете, что интересно, ни государство, ни бизнес (я имею в виду бизнес, работающий по законам) не получают от налога на добавленную стоимость никакой корысти – одни проблемы. Удивил? Хорошо, аргументирую… Начнем с государства. Что же имеет государство с этого самого налога? Поступления в бюджет, смело отвечу сам себе. Тут, как говорится, не поспоришь – достаточно глянуть на отчеты налоговой. А на что направлены эти поступления? На формирование доходной части закромов Родины. Вот! Но ведь если у бюджета страны есть доходная часть, то где-то совсем рядом разгуливает его расходная составляющая, которая, к слову сказать, сегодня несколько превышает первую, делая главный финансовый документ страны дефицитным. На что же расходуются бюджетные  средства, собранные мытарями в виде взимания НДСа? Зарплату налоговикам платить надо? Безусловно. Пенсии доблестным  опричникам (ну тем, что доживут до нее долгожданной) полагаются? Ну еще бы, царевы люди. Содержать эту армию администраторов НДСа с ее офисами, машинами, расходными материалами и т.д. необходимо? Конечно… Только прикиньте эти цифры… Игра простая и знаний высшей математики не требует. Берем сумму собранного НДСа за год в отдельно взятой стране, а лучше всего в многострадальной нашей, отнимаем деньги, потраченные на содержание всей налоговой службы, еще отнимаем пенсии и пособия ветеранам и пенсионерам описываемой службы, затем отнимаем суммы возмещенного НДСа,  и мы увидим какую немалую часть доходов съедает этот многоголовый змей под названием «налоговая система». Теперь давайте повернемся к бизнесу лицом, а не тем местом, которым все годы независимости смотрит на него налоговая служба, и попробуем разобраться в плюсах и минусах налога на добавочную стоимость, для тех, за чей счет живет наше государство, а конкретно — для налогоплательщиков. Итак, если вы как компания приобретаете товары или услуги, то в цену приобретения входит НДС. Идем дальше, вы, опять же, как компания, продаете эти приобретенные у кого-то товары и услуги, и, соответственно, в цену продаж включаете НДС. Отчитываясь в налоговую, вы определяете собственные обязательства по НДС путем нехитрой математической процедуры вычитания — отнимаете кредит полученный при покупке товаров и услуг от кредита,  выписанного при продаже обозначенных товаров и услуг. Это должно быть понятным ограниченному кругу людей, кто ввиду производственной необходимости либо должностных обязанностей дочитал самый загадочный манускрипт нашей с вами современности под гордым названием «налоговый кодекс». Сравниться с ним могут разве подзаконные нормативные акты издаваемые комиссией по ценным бумагам…. Теперь тоже самое в цифрах: товара купили на 120 условных денег, соответственно, получили кредит по НДС 20 денег. Продали тот же товар за 150 денег, в результате чего  возникли  обязательства по НДС  25 денег. Далее арифметика для третьего класса в картинках: заплатили 120 получили 150, заработали 150 – 120 = 30. Теперь из суммы заработка необходимо отнять налоговую нагрузку, применимую к данной операции. Считаем только НДС, опуская прибыль и все остальное: 25(кредит полученный) – 20(кредит выданный) = 5. Относим в налоговую отчет, приложив к нему налоговую накладную, подтверждающую приобретенный кредит по НДС.  И теперь пытаемся понять, сколько же заработали: 30 (доход от операции) – 5(обязательства по НДС) = 25. Что же происходит дальше? А дальше у налоговой службы установлен четкий план по сбору дани с челяди и каждый вышестоящий начальник ничего знать не хочет о проблемах рядового мытаря: есть план – будь добр выполняй, а нет—заявление на стол и в очередь за пособием по безработице. Далее начинаются воистину волшебные вещи: пользуясь магическим чтивом под названием «налоговый кодекс» мытари придумывают разные придумки, как бы не принять приложенную к отчету налоговую накладную: то форма не соответствует, то фирма, давшая кредит, не находится по месту регистрации, то индейцы майя предсказали конец света и потому «вот»…. Чем это грозит компании, которую мы использовали в качестве примера? Давайте вернемся к арифметике в картинках и обсчитаем сложившуюся ситуацию. Признав кредит по НДСу неправильным, налоговая начислит недоплаченный налог плюс штраф, а если еще и узрит в действиях плательщика злой умысел, то непременно возбудит уголовное дело против руководителя предприятия. Итог: обязательства по НДС, выставленные вами никуда не деваются, а к ним прибавляются обязательства того, кто продал вам товар или услуги, плюс штраф. Считаем, сколько надо заплатить государству за то, дабы не попасть в места не столь отдаленные: 25(собственные обязательства по НДС) + 20(чужие обязательства по НДС, доначисленные налоговой) = 45(!!!). Итак, что имеем в финале: потратили на приобретение товара 120 условных денег,  получили при его продаже 150, заплатили мытарям 45 и: 150 – 120 – 45 = –15(!!!).  Интересный бизнес, не находите? И это я еще не считал штрафные санкции, оплату адвокатов, потраченное время и нервы…

Безусловно, я что-то утрирую, но нисколько не сгущаю краски. Даже если ваши отчеты налоговая приняла, нет гарантии, что спустя какое-то время упомянутая служба вдруг признает одного из ваших контрагентов фиктивным предприятием и проделает то, что мы только что описали, как говорится, «пост фактум»… Но ведь кто-то же регистрирует эти отчеты, и налоговые накладные не признаются неправильными? И кто-то же возмещает дебетовый НДС? Поверьте юристу со стажем, если это и случается, то часть причитающихся вам сумм все равно придётся пожертвовать на улучшение благосостояния налоговой, а конкретно, на улучшение благосостояния отдельно взятых мытарей в погонах. Плюс ко всему, сегодня весь бизнес нашей страны находится под дамокловым мечом налогового кодекса, коим умело размахивает служба с соответствующим названием. Я как-то столкнулся с тем, что иностранные компании, работающие в стране, составляли свои финансовые планы без учета дохода по возмещенному НДСу, они умышленно считали эти суммы потерянными, т.к. платить взятки им не позволяла их корпоративная этика. Представляете как они к нам относятся? 

Что же получается? А получается, что государственные мужи (я имею в виду людей, которые управляют государством  не номинально, а реально) могут одним росчерком пера победить коррупцию в сфере налогообложения и обеспечить реальное наполнение бюджета «благоговейным профицитом», введя налог с оборота. Однако тогда им придётся встать перед дилеммой: победить коррупцию, наполнить закрома добром, ликвидировать целый класс паразитов зарабатывающих на НДСе, но при этом потерять реальные рычаги влияния на бизнес, который избавившись от «опеки» налоговой начнет расцветать, станет самостоятельным и неуязвимым, а потому и управлять страной, как банановой республикой, уже не получится.

Вы никогда не задумывались, кому мы обязаны появлением НДСа? Ох уж этот бородатый старик… Догадались, о ком я? Да-да, о том самом великом теоретике, часть идей которого взяла на вооружение кучка циничных ублюдков без роду и племени, подарив нашим предкам чудный семнадцатый год, миллионы расстрелянных и замученных, а потом еще семьдесят лет движения по заданному направлению к призрачному счастью с дивным названием «коммунизм». Не берусь судить, кто там больше напортачил или тот, кто придумал или те, кто воплощал, но результат, как говорится, говорит сам за себя. Так вот, в теории добавленную стоимость описал именно “великий” бородач, но впервые налог на эту самую добавочную стоимость был введен в 1954 году во Франции. Его изобретение принадлежит французскому экономисту Морису Лоре (директор Дирекции по налогам Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран.

Вроде все логично: весь мир взымает НДС. Но это не совсем так. Вместо послесловия: думаю, ни для кого не секрет, что США и Япония — две самые мощные мировые экономики…Так вот, в этих странах отсутствует налог на добавочную стоимость, а вместо него действует, так называемый, налог с продаж со ставками от 3 до 15 процентов (!). Внимание, вопрос: неужели они такие глупые, что не используют столь мощный ресурс как НДС? Или по-другому: почему мы, ровняясь на Америку как на эталон демократии, не ровняемся на нее как на государство, построившее эффективную систему налогообложения? 

Занавес!