Акт налоговой ч.8

Источник - блог SergioDraft

3.3 Акцизний податок

В період з 01.01.2011 року по 31.03.2012 року підприємство ВАТ „Уманьпиво” здійснювало виробництво пива ( код УКТ ЗЕД 220300 ):

- „Янтарне Уманське” - ТІ У 18 7215-2000 від 01.01.2000р.;

- „2002 – Медове” – ТІ 00032744-077-2002 від 21.02.2002р.;

- „Жигулівське” – ТІ 00032744-078-2002 від 21.02.2002р.;

- „Дніпровське золотисте” – ТІ У 053802243.008:2008;

- „Вайсбург” – ТІ У 05380243.009:2009.

- „Пшеничне” - ТІ У 06247896.010:2009.

За період, що перевіряється, підприємством було реалізовано 5582418,5 літрів пива в тарі 0,5 л., 1,0 л., 50 л. ( Додаток 12 ).

Відповідно до п.п.215.3.1 п.215.3 ст.215 Податкового Кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року, акцизний податок підприємством ВАТ „Уманьпиво” обчислюється за специфічними ставками: гривнях за 1 літр реалізованої продукції. В період з 01 січня 2011р. по 12 січня 2012р. ставка акцизного податку становила 0,74 грн. за 1 літр., в період з 13 січня 2012р. по 31 березня 2012 року - 0,81 грн. за 1 літр.

Розрахунок повноти нарахування акцизного податку по ВАТ "Уманьпиво" відображено в додатку 13 до акта перевірки.

За період, що перевіряється, підприємство неоподаткованих ( пільгових ) операцій не декларувало.

Перевіркою порушень вимог наказу Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 № 1030 „Про затвердження форми Декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання Декларації акцизного податку” не встановлено.

Податкової заборгованості перед бюджетом по акцизному податку за період що перевіряється підприємство не мало. (Додаток 14).

3.4 Оподаткування у сфері зовнішньоекономічної діяльності

Перевіркою, проведеною за період з 01.01.2011 р. по 31.03.2012 р. не встановлено здійснення виплати доходу нерезиденту джерелом походження з України.

3.4.1 Дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій

Перевіркою дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій за період 01.01.11 по 31.03.12 встановлено наступне:

У періоді, що перевірявся, згідно наданих для перевірки документів, наведених в додатку № 2 до довідки, суб’єкт господарювання здійснював експортні та імпортні операції.

Перевіркою проведення розрахунків при здійсненні експортних операцій встановлено наступне.

Відповідно даних попередньої планової документальної перевірки ( акт № 144/23/05380243 від 21.03.2011р.) станом на 01.01.11 кредиторська заборгованість в сумі 61407,6 дол. США, втому числі 30160,00 дол. США, що еквівалентно 478975,87 грн. – це попередня оплата по контракту №16-12/2010 від 22.12.2010р., укладеному з ООО „ПК Агропродукт” (Росія), 108.4 дол. США, що еквівалентно 863,05 грн. по контракту UK/03/2010 від 14/04/2010р., укладеному з «ADNAN NEPHANOGLU HUBUBAT VE BAKLIAT KOMISYON» (Турція) та 1139,2 дол. США, що еквівалентно 9069,97 грн. по контракту UK/11/2010 від 05.11.2010р. укладеному з «ADNAN NEPHANOGLU HUBUBAT VE BAKLIAT KOMISYON» (Турція). Дебіторська заборгованість відсутня.

У періоді, який перевіряється, ТОВ “Уманьпиво” здійснювало експорт насіння гірчиці білої, гороху, зерна проса та насіння соняшнику.

Обсяги експортних операцій за період з 01.01.11 по 31.03.12 (тис. грош. Од).

У періоді, який перевіряється, ТОВ “Уманьпиво” здійснювало експорт насіння гірчиці білої, зерна проса та насіння соняшнику.

Всього здійснювалися експортні операції по 12 контрактах, укладеному з 12 нерезидентами з 8 країн.

Кредиторська заборгованість в сумі 15317,57дол. США, втому числі 5000 дол. США, що еквівалентно 39861,5грн. – це попередня оплата по контракту №UK/02/2011 від 31.01.2011р., укладеному з "Tiryaki Agro Gida San ve Tic. A.s. Gaziantep Serbest Bolge Subesi (Турція), 108.4 дол. США, що еквівалентно 863,05 грн. по контракту UK/03/2010 від 14/04/2010р., укладеному з «ADNAN NEPHANOGLU HUBUBAT VE BAKLIAT KOMISYON» (Турція) та 1139,2 дол. США, що еквівалентно 9069,97 грн. по контракту UK/11/2010 від 05.11.2010р. укладеному з «ADNAN NEPHANOGLU HUBUBAT VE BAKLIAT KOMISYON» (Турція). Дебіторська заборгованість відсутня.

Перевіркою встановлено, що ТОВ «Уманьпиво» уклало з фірмою «BREVIS LTD» (7650, Dulovo, 4 Silistrebsko Shose str, Болгарія, банківські реквізити – рахунок №93000000995774 в DSK BANK, BRANCH DULOVO, директор – Н. Попов), експортний контракт від 09.06.11 № UK/09/11 на поставку насіння соняшникового (промислової сировини) загальною вартістю 14360,00 доларів США, умови поставки: FCA – Умань Україна, згідно ІНКОТЕРМС - 2000. Платежі по даному договору здійснюються покупцем банківським переказом в доларах США на протязі трьох днів, з моменту залічення договору.

Згідно акту позапланової виїзної документальної перевірки № 88/22/05380243 від 29.03.2012р. нарахована пеня в сумі 12,62грн., що була сплачена до бюджету в повному обсязі.

В бухгалтерському обліку експортні операції відображені по рахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями», перерахування коштів за експорт продукції - по рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті».

Перевіркою проведення розрахунків при здійсненні імпортних операцій встановлено наступне.

Відповідно даних попередньої планової документальної перевірки (акт № 144/23/05380243 від 21.03.2011р.) та бухгалтерського обліку ТОВ „Уманьпиво”, станом на 30.09.09 дебіторська заборгованість становить 160000 Євро, що еквівалентно 1691702,8 грн., по контракту № ORD/07/UK/024 від 01.12.09 з фірмою „ДОМКЕ-ІНЖІНІРІНГ ДОЕ", Німеччина.

Обсяги імпортних операцій за період з 01.01.2011 по 31.03.2012

тис. грош. Од.

У періоді, який перевіряється, ТОВ “Уманьпиво” здійснювало імпорт обладнання для пивоваріння.

Всього здійснювалися імпортні операції по 3 контрактах, укладених з нерезидентами з Німеччини.

Станом на 31.03.12 за даними перевірки та бухгалтерського обліку товариства по імпортних контрактах кредиторська заборгованість складає 105 тис. Євро, що еквівалентно 1168,5 тис грн. (по контракту № ORD-009/UK/024 від 01.12.2009, укладеному фірмою "ДОМКЕ-ІНЖІНІРІНГ ДОЕ" (Німеччина)).

Дебіторська заборгованість відсутня.

ТОВ “Уманьпиво” при виконанні умов контракту № ORD-009/UK/024 від 01.12.09, порушено вимоги статті 2 Закону України від 23.09.1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями, в редакції станом на 23.11.09), якою передбачено, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики. В ході проведення перевірки вказаний висновок підприємством не надано.

Згідно акту позапланової виїзної документальної перевірки № 150/22/05380243 від 28.03.2011р. нарахована пеня в сумі 1299,69грн., що була сплачена до бюджету в повному обсязі.

ТОВ “Уманьпиво” при виконанні умов контракту № ORD-009/UK/024 від 01.12.09, порушено вимоги статті 2 Закону України від 23.09.1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями, в редакції станом на 23.11.09), якою передбачено, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики. В ході проведення перевірки вказаний висновок підприємством не надано.

Згідно акту позапланової виїзної документальної перевірки № 676/22/05380243 від 15.08.2011р. нарахована пеня в сумі 76408,92 грн., що була сплачена до бюджету в повному обсязі.

Дані про здійснення імпортних операцій ТОВ „Уманьпиво” в періоді, що перевірявся, які включають інформацію про партнера-нерезидента, суми зовнішньоекономічної заборгованості на початок та кінець, періоду, що перевіряється, суми розрахунків по кожному партнеру-нерезиденту за період, що перевіряється, та інші дані по імпортних операціях, наведено в додатку № 14 до довідки.

В бухгалтерському обліку імпортні операції відображені по рахунках 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками», перерахування коштів за імпортовану продукцію - по рахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті».

В періоді, що перевіряється, ТОВ “Уманьпиво” не здійснювало товарообмінних (бартерних) операцій та операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах.

Кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів ТОВ ”Уманьпиво” в перевірений період не одержувало.

Перевіркою порядку та термінів декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і перебувають за її межами, не встановлено порушення вимог Указу Президента України № 319/94 від 19.06.94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що знаходяться за її межами» (зі змінами та доповненнями).

Операції, які здійснювалися ТОВ “Уманьпиво” не потребують індивідуальних ліцензій, передбачених ст. 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.03 №15-93 “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” ( із змінами і доповненнями).

За період, що перевірявся, до підприємства не застосовувалися спеціальні санкції за порушення валютного законодавства, передбачені ст.37 Закону України від 16.04.1991року №959-ХІІ «Про зовнішньоекономічну діяльність» (із змінами і доповненнями).