Акт налоговой ч.6

Источник - блог SergioDraft

3.2.3. Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту.

За період з 01.01.2011 по 31.03.2012 ТОВ «Уманьпиво» задекларовано операцій, що відображаються у рядку 5 Декларації з податку на додану вартість „Операції, які звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди))” в сумі 8157760 грн..

Пунктом 199.1. ПКУ (зі змінами та доповненнями) передбачено, що у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях.

Пунктом 199.2. ПКУ (зі змінами та доповненнями) передбачено, що частка використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами (послугами) між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.

Для здійснення розрахунку (перерахунку) частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами, необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями передбачено Додаток 7 до податкової Декларації з податку на додану вартість.

Товариством подано до Уманської ОДПІ розрахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами, необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями (реєстраційний номер 9013672119 від 16.01.2012р.) разом з основною декларацією з ПДВ за грудень місяць 2011р., розраховано частку податкового кредиту за 2011рік наростаючим підсумком, проте додаток розрахований та заповнений невірно: товариством скориговано лише 60 грн. податку за 2011рік та відображено скориговану суму у рядку 16.1 декларації з податку на додану вартість (скоригована сума мала б бути відображена у рядку 16.4 Декларації).

Проведеною документальною плановою перевіркою визначено суму податкового кредиту, яке б підприємство мало включити у рядок 16.4 Декларації з податку на додану вартість в сумі – (мінус) 36687 грн..

Перевіркою розрахунку частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами, необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями встановлено його заниження в сумі 36627 грн. за 2011рік.. Розрахунок показаний в додатку №11 до акта перевірки

3.2.4. Висновок щодо повноти декларування та

своєчасності сплати податку на додану вартість

Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за перевіряємий період встановлено його завищення за січень 2011р. на 220,2 грн., за лютий 2011р. на 40544,79 грн., за березень 2011р. на 6538 грн., за квітень 2011р. на 7455,08 грн., за травень 2011р. на 3831,05 грн., за червень 2011р. на 234,52 грн., вересень 2011р. на 25770,00 грн., листопад 2011р. на 90572,16 грн., січень 2012р. на 116192,9 грн., за березень 2012р. на 54796,19 грн..

Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум податку на додану вартість

грн.