Заповнюємо Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств: загальновиробничі витрати

Продовжуємо цикл статей «Методика заповнення Податкової декларації з податку на прибуток». Сьогодні пропоную до Вашого розгляду заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) в частині «Інші витрати», зокрема – зага

Продовжуємо цикл статей «Методика заповнення Податкової декларації з податку на прибуток». Сьогодні пропоную до Вашого розгляду заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) в частині «Інші витрати», зокрема – загальновиробничі витрати.

Нагадуємо, що відповідно до Податкового кодексу, до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування входять:

1.      Собівартість (ст. 138.1.1 Податкового кодексу).

2.      Інші витрати (ст. 138.5, 138.10-138.12 Податкового кодексу)

В Податковій декларації з податку на прибуток підприємств  Інші витрати необхідно буде відображати в розрізі всіх складових, що входять до інших витрат.

Інші витрати – рядок 06 Декларації,  включають  суму рядків 06.1-06.6 Декларації, а саме :

• Загальновиробничі витрати - рядок 06.1ЗВ
• Адміністративні витрати -  рядок 06.2АВ
  
• Витрати на збут -   рядок 06.3ВЗ
  
• Фінансові витрати відповідно -  рядок 06.4 
• Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати - рядок 06.5ІВ
  

Кожна стаття витрат заповнюється на основі Додатків (за винятком фінансових витрат, що визначаються з урахуванням підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу III Податкового кодексу України) , в яких подається розшифровка сум та назв витрат, які були включені в інші витрати.

1.  Додаток ЗВ Загальновиробничі витрати

2.  Додаток АВ Адміністративні витрати 

3.  Додаток ВЗ Витрати на збут            

4.  Додаток ІВ Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати 

Вищезазначені додатки мають посилання на інші додатки, а саме:

• Додаток АМ  Інформація щодо нарахованої амортизації, методів амортизації, сум витрат на ремонт та поліпшення основних засобів. Структуру цього додатку ми розглядали раніше, у статті  «Заповнюємо Декларацію з податку на прибуток підприємств».
• Додаток АК    Амортизація витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин. (стаття – «Заповнюємо Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств:  Собівартість»)

Давайте розглянемо загальновиробничі витрати.

Загальновиробничі витрати – Додаток ЗВ

В Податковому кодексі загальновиробничі витрати регулюються пп. 138.10, в Декларації загальновиробничі витрати відображаються в рядку 06.1ЗВ. Всі витрати, які відносяться до загальновиробничих відображаємо в Додатку ЗВ. Всі витрати, що відносяться до загальновиробничих витрат у додатку повністю відповідають класифікації таких витрат в Податковому кодексі. В Додатку ЗВ витрати на збут відображаємо у рядку 06.1, який формується сумою рядків 06.1.1-06.1.13.

Розглянемо структуру Додатка ЗВ та відповідність  рядків додатка та статей Податкового кодексу (таблиця 1):

Таблиця 1

При заповненні  рядка 06.1.13 інші загальновиробничі витрати  необхідно подавати у довільній формі уточнюючу розшифровку тих сум та назв витрат, які були включені до рядка 06.1.13.

Як видно з таблиці 1, до загальновиробничих витрат відносимо амортизацію основних засобів та нематеріальних активів та суму  витрат на утримання, експлуатацію та ремонт, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення. Проте, сума амортизації та витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, оперативну оренду зазначається лише в тій частині, яка була віднесена до загальновиробничих витрати згідно з Додатками АМ та АК. Відповідність рядків додатків відображено в таблиці 2.

Таблиця 2

Методику заповнення решти витрат, які входять до складу «Інших витрат» (рядок 06 Декларації) ми продовжимо розглядати у наступних статтях. Очікуйте продовження.