Заповнюємо Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств: Адміністративні витрати.

Продовжуємо розглядати заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) в частині «Інші витрати». Детально розглянемо ще одну складову інших витрат «Адміністративні витрати».

Адміністративні витрати в Податковому кодексі регулюються пп. 138.10.2. В Декларації відображаються в  рядку 06.2АВ. Детально склад та структуру витрат необхідно відображати в Додатку АВ – рядок 06.1. Цей рядок формується сумою рядків 06.2.1-06.2.12.

Структуру Додатка АВ та відповідність  його рядків до статей Податкового кодексу наведено у таблиці 1:

Таблиця 1

У Додаток АВ переносимо всі витрати, що відносяться до адміністративних, враховуючи певні особливості:

1.      Рядок 06.2.1 необхідно формувати з урахуванням пп.139.1 Податкового кодексу, в якому заборонено відносити до складу витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків.

2.      Рядок 06.2.2 формується з урахування норм пп. 140.1.7 Податкового кодексу, відповідно до якого необхідно проводити формування витрат на відрядження.

3.      Віднесення сум у рядок 06.2.5 Витрати на оплату послуг зв'язку потребує доказів зв’язку таких витрат із господарською діяльністю (пп.14.1.27 Податкового кодексу).

Як видно із таблиці, Додаток АВ в свою чергу має посилання на Додаток АМ,  в якому розкривається інформація щодо нарахованої амортизації, методів амортизації, сум витрат на ремонт та поліпшення основних засобів та нематеріальних активів. Цей додаток ми згадували неодноразово, зокрема  у статті  «Заповнюємо Декларацію з податку на прибуток підприємств».

Відповідність статей двох додатків АВ і АМ подано у таблиці 2.

Таблиця 2

Нами не було знайдено чітких норм в Податковому кодексі, які б регулювали віднесення витрат на оплату праці, страхування, та витрат на соціальні заходи до складу адміністративних витрат. Відповідно до пп. 138.10.4 в, суми нарахованих податків і зборів відносяться до складу операційних витрат. Витрати на соціальні заходи регулюються ст. 143 Податкового кодексу, проте там не зазначено, які саме соціальні заходи включати до тих чи інших видів витрат. Також, не зрозуміло для нас які саме витрати на страхування відносити у рядок 06.2.9. отже, будемо очікувати роз’яснення податкової адміністрації або ж порядок заповнення Декларації, які допоможуть врегулювати всі неоднозначні моменти.