Вероятно, услуги рекламы, заказанные за рубежом отечественными предприятиями, - одна из самых дискредитированных схем работы, прикрывающая вывод капитала за рубеж.
Вероятно, услуги рекламы, заказанные за рубежом
отечественными предприятиями, - одна из самых дискредитированных схем работы,
прикрывающая вывод капитала за рубеж. И чтобы не допустить этого самого «вывода
капитала» под притворную схему, законодатель «закрутил гайки» заодно и простым
смертным.
Предприятие,
которое желает рекламировать свои товары или услуги на просторах ближнего или
дальнего зарубежья – будь-то каталоги, Интернет-ресурсы или внешние носители –
может даже не подозревать о «ловушках» Налогового кодекса, «расставленных» в
отношении этой услуги. В итоге получается, что Вы заключили контракт на
рекламные услуги с нерезидентом в инвалюте, купили валюту, оплатили нерезиденту
и … «попали на налоги».
Мы
насчитали четыре «ловушки», в которые может попасть предприятие при оформлении
этой сделки законным путем.
Первая
«ловушка» – это обязанность начислить НДС по ставке 20% на стоимость заказанных
у нерезидента услуг рекламы. Это связано с тем, что место поставки услуг
рекламы – место регистрации получателя таких услуг, то есть территория Украины.
Дата возникновения налоговых обязательств по этой операции – первое событие,
либо оплата, либо дата акта оказанных услуг. Слабым утешением может служить то,
что в следующем налоговом периоде у предприятия есть право на налоговый кредит
по своей налоговой накладной на сумму обязательств.
Вторая
- ограничения по включению в состав расходов для предприятий на общей системе
налогообложения стоимости услуг консалтинга, маркетинга и рекламы. Предельный
размер - 4% от выручки предприятия за прошлый календарный год.
Третьим
пунктом идет налог на репатриацию. При оплате услуг рекламы, заказанных у
нерезидента, украинское предприятие является налоговым агентом по удержанию и
перечислению в бюджет налога на доходы нерезидентов с источником происхождения
из Украины за свой счет по ставке 20% согласно п. 160.7 НКУ. Если следовать
букве закона, на сумму гонорара за рекламную кампанию за рубежом следует начислить
20% и перечислить в бюджет Украины, поскольку налог в данном случае начисляется
«сверху». Воспользоваться процедурой избежания двойного налогообложения в
соответствии со ст.103 НКУ в этом случае невозможно, поскольку согласно ст. 103
налоговые преференции получает нерезидент, а в нашем случае заказчик начисляет
и платит сумму в бюджет за свой счет. Потери в виде налога на репатриацию будут
исключительно из кармана собственника, поскольку права на отнесение в расходы у
предприятия нет (см. письмо ГНСУ от 15.11.2012
р. № 5365/0/61-12/15-1415).
И
четвертый пункт. Особенно «повезет» частным предпринимателям или фирмам на
едином налоге. По первому пункту: они являются налоговыми агентами по
начислению и уплате НДС в бюджет Украины без права на налоговый кредит. Это
одна из новаций Налогового кодекса Украины, НДС теперь платят не только
плательщики НДС, но и субъекты, приравненные к таковым. То есть, 20% НДС,
начисленные на стоимость приобретенных у нерезидента услуг, пойдут «не в коня
корм». И относительно уплаты налога на репатриацию для «упрощенцев» нет
исключений. Правда, в отличие от более крупных предприятий, «единщики» пока о
масштабах своего бедствия не подозревают. Это вскроется только при проверке.
Сюрприз будет.
Поэтому
стоит трижды подумать, проводя такую сделку официально. В большинстве случаев проблема
оплаты нерезиденту за услуги рекламы решается посредством «Вебмани», «Яндекс-деньги»,
«Вестерн юнион», «Юнистрим» и т.п. Можно также изменить предмет контракта,
указав другой вид услуг. Нередко в этих случаях применяется оффшорная схема.
Затрудняюсь
сказать, есть ли в других странах нечто подобное. Только получается, что честно
заказать рекламу у нерезидента – намного дороже, чем искать уловки для обхода прямой
схемы.
Рубрика "Блоги читачів" є майданчиком вільної журналістики та не модерується редакцією. Користувачі самостійно завантажують свої матеріали на сайт. Редакція не поділяє позицію блогерів та не відповідає за достовірність викладених ними фактів.