Налоговая система Украины. Краткий обзор. Часть 1.

В данной части кратко описаны существующие налоги и сборы и их ставки. Документ специально предназначен для людей, у которых нет желания вычитывать огромного размера Налоговый кодекс.

Все налоги в государстве описываются в едином документе - Налоговый кодекс.
Исключением есть Единый Социальный взнос (ЕСВ), который описан в законе 2464. Он при этом налогом не является а используется для формирования Пенсионного фонда.
Вторым Исключением есть Ввозная пошлина. Она регламентируется законом Про Митний тариф

Все налоги делятся на государственные и местные. Также есть специальные налоговые режимы.
Итак начнем

Налог на прибыль

Основная ставка – 16% с 01.01.2014, с 2013 года -19%

3% при страховой деятельности, отличном от пенсионного страхования

0% при негосударственном пенсионном страховании

10% при торговле ценными бумагами

Дивиденды юридическим лицам налогооблагаются по основной ставке налога на прибыль, дивиденды физ.лицам – по ставке 5%

0% для небольших предприятий (с суммой дохода до 3млн в год, до 20 работающих с зарплатой в 2 раза выше минимальной, без выплаты дивидендов, с ограничением на виды дейтельности)

Есть льготы по налогу на прибыль для компаний внедряющих энергосберегающие технологии и энергокомпаний, выполняющих проекты по энергосбережению 

Налог на доходы физических лиц

Ставка 15% для доходов до 10 минимальных зарплат, и 17% на сумму превышения доходов 10минимальных зарплат.

Из дохода перед расчетом вычитается  Единый соц.взнос, или выплаты в системы государственного и негосударственного соц.страхования, а также налоговая льгота (при низких зарплатах)

Ставка 5% с доходов от депозитов, дивидендов, дохода от продажи авто (более 1-го в год)

Ставка 30% на выигрыши с призов

Ставка 10% для шахтеров 

При выплате пенсий с негосударственных фондов, налог равен 9% на сумму выплат, и 0% после достижения 70 лет

Ставка 0% от дохода продажи недвижимости не более чем 1 раз в год,

Ставка 0% при передачи в наследство ближайшим родственникам, 5% неближайшим и 15% при передаче в наследство от нерезидента

НДС 

Ставка = 17% от суммы поставки товаров услуг, импорта товаров за вычетом затрат включенных в налоговый кредит.  Сейчас пока ставка равна 20%.

Ставка = 0% при экспорте, при импорте энергосберегающих материалов и комплектующих для собственного использования

Ставка 0% или не облагается для множества исключений

Плательщиками являются только предприятия с доходом более 300 тыс грв в год.

Для Сельхозпроизводителей начисленная сумма налога НДС перечисляется на спец.счет, а потом возвращается государством.

Акцизный налог

Плательщиками являются предприятия производящие и импортирующие подакцизные товары (спирт, алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, нефтепродукты, сжиженный газ, автомобили легковые, мотоциклы, кузовы)

Ставки указаны в налоговом кодексе (большой список на каждый вид подакцизных товаров)

Сбор за первую регистрацию транспортного средства 

Налогом облагаются транспортные средства, судна, самолеты и вертолеты

Для транспортных средств, ставка зависит от объема двигателя (чем выше объем тем выше налог)

Экологический налог. 

Налогом облагаются выбросы, в зависимости и вида выбрасываемого вещества

Ставки указаны в налоговом кодексе (большой список на каждый вид выбросов)

Рентная плата за транспортировку нефтепроводами и газопроводами 

Платится предприятиями осуществляющими транспортировку нефти-газа и аммиака

Ставка по газу 1.6 грв за транспортировку 1000 куб газа на 100 км

Ставка по нефти 4.5 грв за тонну

Ставка по аммиаку – 5.1 грв за тонну

Плата за использование недр 

Ставка устанавливается как процент от стоимости добытых полезных ископаемых, на уголь ставки минимальны (1-2%), на нефть и газ 17-39% в зависимости от глубины залегания и других условий

Также есть еще 3 типа сборов – за использование радиочастнотным ресурсом, за специальное использование воды и за специальное использование лесных угодий 

Местные налоги и сборы

Налог на недвижимость

Для квартир от 120 до 240 кв метров и домов от 250 до 500 кв.метров

Налог не более  1% от 1мин.зарплата (1147 грв) за каждый кв.метр больше 120 кв метров квартиры или за каждый кв.метр дома больше 250 кв.метров.

налог не более 2.7% от мин.зарплаты за каждый кв.метр для квартир от 240 кв и домов от 500 кв.метров

Процент меньший может быть установлен решением сельской рады или городского совета 

Сбор за парковку

Для юр.лиц и физ.лиц осуществляющих коммерческую парковку

Ставка от  (0.03 до 0,15% от мин.зарплаты)  (примерно 33 коп до 1грв 60 коп за 1кв метр парковочной площади в день)

Размер ставки определяют сельские и городские ради

Сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности

1)      торговой деятельности (с ограничениями)

2)      бытовые услуги

3)      торговля валютными ценностями (обменные пункты иностранной валюты)

4)      деятельность в сфере развлечений (с ограничениями)

ставки от (8 до 40% от мин.зарплаты) в месяц в Киеве (от 92грв до 450 грв)

ставка от (4 до 20% от мин.зарплаты) в месяц в областных центрах

ставка от (2 до 10% от мин.зарплаты) в месяц в остальных населенных пунктах

ставка сбора равна 1.2 мин зарплаты (порядка 1300 грв) в месяц при торговле валютными ценностями. 

Туристический сбор

Может быть установлен по решению сельской ради или городского совета

В Размере от 0.5% до 1% от стоимости проживания.

Плата за землю. 

Для угодий сельхозназначения

Базовая ставка 0,1% от нормативной оценочной стоимости

0,03% для многолетних насаждений

Базовая ставка налога для земель не сельскохозяйственного назначения  1% от нормативной стоимости земли.

Ставка налога в границах населенных пунктов под дачные, садовые строения, гаражи, стоянки частных лиц – 0.03% от нормативной стоимости земли

Ставка налога земель железнодорожного транспорта и аэродромов, объектов энергетики – 0.25%

Сельские рады могут устанавливать свой коэффициент но не более чем в 3 раза больший от базового + Крым имеет увеличенный коэффициент на государственном уровне 

Льготы для физ.лиц.

Освобождаются от платы за землю пенсионеры, инвалиды, чернобыльцы и другие типы льготников

До 2гектаров для ведения сельскохозяйственных работ

Для строительства дома в селах – до 25 соток, в селищах до 15 соток, в городах до 10 соток

Специальные режимы налогообложения 

Упрощенная система налогообложения

Делится на 6 групп

1)      Физические лица предприниматели без доп.рабочей силы с доходом до 150000 грв в год

2)      Физические  лица предприниматели с кол-вом рабочей силы до 10 человек с доходом до 1млн грв в год

3)      Физические лица предприниматели с кол-вом рабочей силы до 20 человек с доходом до 3млн грв в год

4)      Юридические лица с кол-вом работников до 50 и доходом до 5 млн грв в год

5)      Физические лица предприниматели с неограниченной числом рабочей силы и объемом дохода до 20 млн в год

6)      Юридические лица с неограниченным числом работников и объемом дохода до 20 млн грв.

Есть ограничения на возможность ведения упрощенной системы от видов бизнеса

Также нерезиденты не могут быть на упрощенной системе 

Ставки налога

от 1 до 10% минимальной ЗП (от 11 до 115 грв) для первой группы

от 2 до 20% от минимальной ЗП для 2-й группы

3% от дохода в случае оплаты налога НДС для 3-й и 4-й группы

5% от дохода без оплаты НДС дл 3-й и 4-й группы

5% от дохода в случае оплаты налога НДС для 5-й и 6-й группы

7% от дохода без оплаты НДС дл 5-й и 6-й группы

Ставка равна 15% от дохода для 1-2-3-5й групп, при превышении ограничений на максимальный объем дохода, либо занятия деятельностью не указанной в свидетельстве единого налога, либо занятия дейтельностью запрещенной в упрощенной системе

Ставка равна 14% от дохода для 4-6 групп, при превышении ограничений на максимальный объем дохода, либо занятия деятельностью не указанной в свидетельстве единого налога, либо занятия деятельностью запрещенной в упрощенной системы

Плательщики единого налога не платят налог на прибыль, НДС кроме 3-6 которые выбрали НДС, Физ.лицо предприниматель не платит налог на доходы физ.лиц с полученного им дохода от занятий предпринимательской деятельностью, но они платят Единый социальный взнос (ЕСВ)

Фиксированный сельскохозяйственный налог. 

Плательщики – сельскохозяйственные товаро-производственные предприятия, объем продаж сельхозпродукции у которых более 75% от общего объема продаж

Размер налога 0.09-0.15% от нормативной стоимости угодий

1% от нормативной стоимости для теплиц (закрытый грунт)

Предприятия при этом платят НДС (но есть льгота)

Сбор в виде целевой надбавки к текущему тарифу на электрическую и тепловую энергию 

Плательщики – оптовые поставщики и производители электроэнергии

Ставка сбора – 3% от стоимости фактически отпущенной энергии без учета НДС

Сбор в виде целевой надбавки к текущему тарифу на газ 

Плательщики –поставщики газа.

Ставка сбора – 2% для коммунальных предприятий, промышленных предприятий, бюджетным предприятиям

Ставка сбора – 4% - для населения.

Единый социальный взнос

Является отдельным законом, вынесенным за рамки налогового кодекса Закон 2464. 

Размер взноса с предприятий – от 36.76 до 49.70% ( в среднем порядка 40%) от Фонда оплаты труда

Для бюджетных предприятий – 36,3%

Для выплат по гражданским правовым договорам – 34.7%

С инвалидов – 8.41%

Размер взноса с сотрудников – 3.6%, для инвалидов 2.85%

По выплатам по гражданско-правовым договорам – 2.4%

Минимальный размер выплаты с каждого работника равен минимальной Зарплате (1147 грв сейчас)

Максимальный размер выплаты равен 17 прожиточных минимумов (сейчас порядка 20тыс грв)

Ввозная пошлина

Регламентируется отдельным законом. Данный закон согласно украинской классификации товаров устанавливает ставки ввозной пошлины. Многие товарные позиции такие как газ пошлиной не облагаются. Но большая часть товаров имеет ввозную пошлину 2-10%. Некоторые позиции имеют ввозную пошлину  15%

Продолжение следует....В следующей части. Об адекватности налогов