Налоговая система Украины. Часть 2. Адекватность налогов

Продолжение серии статей про налоговую систему Украины

Начнем свое повествование с фактов. Валовой национальный продукт в 2012 году составил 1408 млрд гривень. При этом, Фонд оплаты труда (ФОТ) в 2012 году составил в Украине всего 454 млрд грв или 32% от ВВП.  О чем это говорит? Либо наши бизнесмены (олигархи) хорошо разбогатели за год, либо часть доходов граждан идет в конвертах, либо слишком много денег бизнесом расходуется на налоги.  Более того, нужно отметить, что, бюджетная сфера по информации налогового ведомства Клименко дает порядка 30% фонда оплаты труда или в номинальных показателях 136 млрд грв. Таким образом самый большой неадекват в нашей экономике состоит в том, что Фонд оплаты труда генерируемый бизнесом составляет всего 316 млрд гривень … При том, что чистые выплаты государством денег состоят из: 136 млрд гривень – оплата бюджетной сферы, 220 млрд гривень – это выплаты пенсий населению, 40 млрд гривень это социальная помощь семьям с детьми, малообеспеченным, инвалидам с детства и.другим. Таким образом получается, что итоговые доходы домохозяйств состоят из 316 млрд гривень дохода в виде зарплаты от бизнеса и вдумайтесь в эту цифру … 396 млрд гривень выплат государством … т.е фактически получается, что государство дает домохозяйствам больше денег чем бизнес. Еще более заметным подобный неадекват будет выглядеть с учетом того, что крупнейшие компании Украины, такие как Укрзализныця, Нефтегаз, Энергетические компании, часть шахт и портов все еще принадлежат государству. И хотя это доходогенерящие компании, но все же, они еще больше усиливают зависимость дохода граждан от государства.

Естественно в такой аномальной ситуации, когда вроде как у нас уже 20 лет рыночная экономика, а зависимость граждан от государства очень велика, денежные подачки от власти являются самым эффективным инструментом, как держать власть, так и управлять настроением электората. А лиц, сидящих на распределительных потоках –  это делает ну если не сказочно богатыми, то гораздо богаче остальных граждан страны. Эта украинская аномалия есть базовой причиной всех наших бед.

Самую главную ошибку которую делало государство и продолжает делать заключается в том, что государство продолжает поощрять безделие и сидение на пособии-пенсии или аля соц.защиту, СОВЕРШЕННО НЕ ЗАБОТЯСЬ о РАБОТАЮЩИХ... Т.е вместо того чтобы стимулировать граждан работать и работать официально и получать достойную зарплату, Государство все делает, что бы граждане уезжали из страны, работали неофициально, дурили государство во все дыры, а потом жаловались на свою жизнь, а правители разыгрывали бы при этом господ покровителей, решающих судьбы людей.

Естественно, чтобы обеспечить такой большой уровень «благоденствия», с бизнеса нужно собирать большое количество налогов.

Нужно сказать, что по некоторым видам налогов и сборов вообще трудно найти итоговые цифры. Ибо как не странно получается в нашем государстве, но план доходов определяется в одних показателях разбивки, а факт доходов в министерстве финансов подбивается уже в другим показателям. Кроме того, многие налоги и сборы являются местными и планируются уже не на уровне государства в целом, а на уровне каждой территориальной единицы. И итоговых данных по многим местным налогам в аккумулированном виде на уровне страны, автор так и не нашел. 

Объем доходов государства от налогов и сборов на 2012-2013 год приведен в следующей таблице:

В незаполненных колонках, автор не нашел фактических данных, в тоже время их можно оценить на уровне 5-10% меньше плановых данных 2013 года, взятых из бюджета страны и других источников.

Итак из данной таблицы видно, что платежи по НДС, Налогу на прибыль, ЕСВ, Акцизному налогу и ввозной пошлине, который платит напрямую государству Бизнес составляет 400 млрд грв + подоходный налог который по факту тоже должен заплатить бизнес являясь налоговым агентом перед тем как выплатить зарплату. (это еще почти 70 млрд грв. Итого только эти отчисления, уже составляют 33% от ВВП государства за 2012 год. ( Номинальный ВВП Украины за 2012 год составил 1408 млдр грв), а если добавить туда еще доп.налоги с бизнеса, такие как Плата за землю, Единый налог, За использование недр и других, то прямая налоговая нагрузка на бизнес составляет 37-40%.

Естественно, при такой налоговой нагрузке бизнес будет всеми возможными способами уклоняться от налогов. Ведь реальная нагрузка на бизнес еще больше. Здесь не учтены затраты на разрешения, штрафы и другие дополнительные затраты бизнеса связанные с ведением бизнеса как такового. Ведь такие штатные позиции как хороший юрист и бухгалтер в штате являются дополнительными затратными единицами для практически любого бизнеса.

 Если взглянуть на возможности уклонения, то здесь на первый план выходят Налог на прибыль, ввозная пошлина, ЕСВ и Налог на доходы физических лиц. НДС сейчас очень жестко контролируется налоговым ведомством с точки зрения каждой налоговой накладной каждого покупателя и продавца и поэтому минимизировать этот налог сейчас трудно. Акцизный сбор платят не так много производителей и он достаточно легко проверяется налоговым ведомством. Экономия на ввозной пошлине заключается обычно в декларировании при импорте комлектующих вместо готовых изделий, а налог на прибыль всегда имел довольно много способов его официальной минимизации. Поэтому самым простым способом минимизировать свои затраты бизнесу – это уменьшить свой фонд оплаты труда. При этом ставка подоходного налога в Украине является одной из самых низких ставок в мире. В тоже время Единый Социальный взнос является самым неадекватных налогом заводящим бизнес в тень.

Особенно этот неадекват виден на малом бизнесе работающем на едином налоге.  Ставка налога в 5% с дохода при уровне бизнеса до 5млн грв в год, является очень привлекательным для начала бизнеса. Но большинство частных предпринимателей не занимаются капитализацией бизнеса и соответсвенно доходы выводят из бизнеса на потребеление. Но когда тебе нужно заплатить 34.7% Единого Социального взноса, 5% с оборота тут же превращаются в 40%, что естественно ведет к тому, что доходы скрываются, а расходы у большинства частных предпринимателей равняются минимальной зарплате.

При этом, налоговое ведомство Клименко оценивало общий объем теневой экономики  в 2011 году на уровне  350 млрд гривень. Из них, 170 млрд гривень – это зарплаты в конвертах, 100 млрд гривень  - доходы собственников активов от теневого оборота, 35 млдр гривень – неофициальные платежи и 45млрд гривень – основные средства, материальные активы и услуги теневого сектора.

 ПРОДОЛЖЕНИЕ СЛЕДУЕТ. В следующей части Варианты модификации текущей налоговой системы.