Начисление и уплата фиксированного сельскохозяйственного налога

Консультации налоговой

Предприятия - сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно вычисляют сумму фиксированного сельскохозяйственного налога (далее ФСН) ежегодно по состоянию на 1 января и не позже 20 февраля текущего года подают соответствующему органу Миндоходов по местонахождению плательщика налога и расположением земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового  кодекса Украины.

Уплата налога производится ежемесячно в течение 30 календарных дней, что наступают за последним календарным днем налогового отчетного месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в таких размерах:  в I квартале - 10 %; в II квартале - 10 %;  в III квартале - 50 %;   в IV квартале - 30 %.

          Если в течение налогового периода у плательщика налога изменилась площадь сельскохозяйственных угодий, земель водного фонда в связи с приобретением  на нее права собственности или пользования, такой плательщик обязан:  

- уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период начиная с даты приобретения такого права до последнего дня налогового  года;  

- подать в течение 20 календарных дней месяца, что наступает за отчетным периодом, органам Миндоходов по местонахождению плательщика налога и расположением земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке соответственно пункту 306.5 ст.306 НКУ.

Согласно п.50.1 ст.50 НКУ в случае, если в будущих налоговых периодах  налогоплательщик самостоятельно  выявляет ошибки, что содержатся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан предоставить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.
     Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели отмечаются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.

 Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан предоставить уточняющий расчет и оплатить сумму недоимки и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета; или отобразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, что подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

           В случае изменения в течение текущего года площади сельскохозяйственных угодий, земель водного фонда, с приобретением или  потерей на них  права собственности или пользования, плательщик ФСН обязан в течение 20 календарных дней месяца, что наступает за отчетным налоговым месяцем, в котором возникли такие изменения, подать в орган Миндоходов по своему местонахождению новую общую декларацию по ФСН с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке, в орган Миндоходов по местоположению земельного участка - новую отчетную декларацию по ФСН с аналогичными документами.

Что касается самостоятельного исправления плательщиком ФСН ошибок, то поскольку налоговая декларация по ФСН подается на текущий год, а уплата проводится ежемесячно, исправление ошибок за налоговые отчетные месяцы, срок уплаты налоговых обязательств по ФСН которых миновал, осуществляется путем предоставления в орган Миндоходов по местонахождению плательщика налога уточняющей общей налоговой декларации по ФСН, по местонахождению земельного участка – уточняющей отчетной налоговой декларации по ФСН.

Исправление ошибок относительно налоговых отчетных месяцев, срок уплаты налоговых обязательств по ФСН которых не наступил, осуществляется путем предоставления в течение 20 календарных дней месяца, что наступает за налоговым отчетным месяцем, за который осуществляются соответствующие уточнения, новой общей декларации по ФСН в орган Миндоходов по своему местонахождению и новой отчетной декларации по ФСН в орган Миндоходов по местонахождению земельного участка.