Акт налоговой ч.6

28 февраля 2013, 22:16
0
171

Источник - блог SergioDraft

3.2.3. Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту.


За період з 01.01.2011 по 31.03.2012 ТОВ «Уманьпиво» задекларовано операцій, що відображаються у рядку 5 Декларації з податку на додану вартість „Операції, які звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди))” в сумі 8157760 грн..

Пунктом 199.1. ПКУ (зі змінами та доповненнями) передбачено, що у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях.

Пунктом 199.2. ПКУ (зі змінами та доповненнями) передбачено, що частка використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами (послугами) між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.

Для здійснення розрахунку (перерахунку) частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами, необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями передбачено Додаток 7 до податкової Декларації з податку на додану вартість.

Товариством подано до Уманської ОДПІ розрахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами, необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями (реєстраційний номер 9013672119 від 16.01.2012р.) разом з основною декларацією з ПДВ за грудень місяць 2011р., розраховано частку податкового кредиту за 2011рік наростаючим підсумком, проте додаток розрахований та заповнений невірно: товариством скориговано лише 60 грн. податку за 2011рік та відображено скориговану суму у рядку 16.1 декларації з податку на додану вартість (скоригована сума мала б бути відображена у рядку 16.4 Декларації).

Проведеною документальною плановою перевіркою визначено суму податкового кредиту, яке б підприємство мало включити у рядок 16.4 Декларації з податку на додану вартість в сумі – (мінус) 36687 грн..

Перевіркою розрахунку частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами, необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями встановлено його заниження в сумі 36627 грн. за 2011рік.. Розрахунок показаний в додатку №11 до акта перевірки


3.2.4. Висновок щодо повноти декларування та

своєчасності сплати податку на додану вартість

Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за перевіряємий період встановлено його завищення за січень 2011р. на 220,2 грн., за лютий 2011р. на 40544,79 грн., за березень 2011р. на 6538 грн., за квітень 2011р. на 7455,08 грн., за травень 2011р. на 3831,05 грн., за червень 2011р. на 234,52 грн., вересень 2011р. на 25770,00 грн., листопад 2011р. на 90572,16 грн., січень 2012р. на 116192,9 грн., за березень 2012р. на 54796,19 грн..

Зведені дані щодо задекларованих та встановлених у ході проведення перевірки сум податку на додану вартість

грн.

з/п

Звітний період

Тип Декларації (основна уточнюючий розрахунок)

Дата подання та реєстраційний номер

За даними платника

(Декларації з ПДВ)

Позитивне значення різниці між сумою Податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту

(позитивне значення), ряд.18

Від’ємне значення різниці між сумою Податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту

(позитивне значення), ряд.18

*Залишок від'ємного значення ПДВ,

Сума ПДВ, що підлягає сплаті,

1

2

2

3

4

5

6

7

1

січень 2011р

Осн.

17.02.11 №9000350743

16761

0



2

лютий 2011р

Осн.

21.03.11 №9001474307

*

*



3

лютий 2011р

Уточ.

19.04.11 №9002167891

*

*



4

лютий 2011р

Уточ.

10.06.11 №9003835689

*

*



5

лютий 2011р

Уточ.

22.07.2011 №9005280811

0

-129942



6

березень 2011р

Осн.

19.04.11 №9002168142

*

*



7

березень 2011р

Уточ.

19.05.11 №9003403858

*

*



8

березень 2011р

Уточ.

17.06.11 №9004121435

*

*



9

березень 2011р

Уточ.

30.06.11 №9004421233

*

*



10

березень 2011р

Уточ.

18.07.11 №9004858129

*

*



11

березень 2011р

Уточ

28.02.12 №9008598569

48271

0



12

квітень 2011р

Осн.

19.05.11 №9003427338

*

*



13

квітень 2011р

Уточ.

17.06.11 №9004118618

*

*




14

квітень 2011р

Уточ.

12.10.11 №9008453768

0

-344282



15

травень 2011р

Осн.

20.06.11 №9004186590

*

*



16

травень 2011р

Уточ.

20.06.11 №9004421246

*

*



17

травень 2011р

Уточ.

12.07.11 №9004617124

*

*



18

травень 2011р

Уточ.

18.07.11 №9004858267

15209

0



19

червень 2011р

Осн.

20.07.11 №37531

*

*



20

червень 2011р

Уточ.

20.09.11 №9007977700

*

*



21

червень 2011р

Уточ.

14.02.12 №9007428036

*

*



22

червень 2011р

Уточ.

20.03.12 №9013457961

25762

0



23

липень 2011р

Осн.

19.08.11 №9007033329

0

-684167



24

серпень 2011р

Осн.

20.09.11 №9007976342

*

*



25

серпень 2011р

Уточ..

20.09.11 №90179455971


-19409



26

вересень 2011р

Осн.

19.10.11 №9008927114

*

*



27

вересень 2011р

Уточ.

11.11.11 №9010931415

*

*



28

вересень 2011р

Уточ.

08.02.12 №9004064356

*

*



29

вересень 2011р

Уточ.

07.02.12 №9004064356

114927

0



30

жовтень 2011р

Осн.

18.11.11 №9011384613

*

*



31

жовтень 2011р

Уточ.

19.04.12 №9020893630

17040

0



32

листопад 2011р

Осн.

19.12.11 №9012470204

*

*



33

листопад 2011р

Уточ.

19.04.12 №9020893732

21006

0



34

грудень 2011р

Осн.

17.01.12 №9013443783

*

*



35

грудень 2011р

Уточ.

07.02.12 №9013443783

*

*



36

грудень 2011р

Уточ.

14.02.12 №9007428348

1995

0



37

січень 2012р

Осн.

17.02.12 №9006135928

0

-232803



38

лютий 2012р

Осн.

19.03.12 №9012674255

*

*



39

лютий 2012р

Уточ

16.04.12 №9019525284

14736

0



40

березень 2012р

Осн.

20.04.12 №9020951337

3540

0








































Рубрика "Я - Корреспондент" является площадкой свободной журналистики и не модерируется редакцией. Пользователи самостоятельно загружают свои материалы на сайт. Редакция не разделяет позицию блогеров и не отвечает за достоверность изложенных ими фактов.
РАЗДЕЛ: Пользователи
Если вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить об этом редакции.