Відображаємо АДМІНІСТРАТИВНІ ВИТРАТИ в Податковій декларації з податку на прибуток підприємств

11 мая 2011, 11:16
консультант
0
5530

Продовжуємо розглядати заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) в частині «Інші витрати». Детально розглянемо ще одну складову інших витрат «Адміністративні витрати».

Заповнюємо Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств:  Адміністративні витрати.

Продовжуємо розглядати заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) в частині «Інші витрати». Детально розглянемо ще одну складову інших витрат «Адміністративні витрати».

Адміністративні витрати в Податковому кодексі регулюються пп. 138.10.2. В Декларації відображаються в  рядку 06.2АВ. Детально склад та структуру витрат необхідно відображати в Додатку АВ – рядок 06.1. Цей рядок формується сумою рядків 06.2.1-06.2.12.

Структуру Додатка АВ та відповідність  його рядків до статей Податкового кодексу наведено у таблиці 1:

Таблиця 1

Види витрат

Код рядка Додатка АВ 

Стаття ПКУ 

3

Загальні корпоративні витрати 

06.2.1 

138.10.2(а)

Витрати на службові відрядження й утримання апарату  управління

06.2.2 

138.10.2(б)

Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання, в тому числі: 

06.2.3 

138.10.2(в)

амортизація основних засобів загальногосподарського використання 

06.2.3.1 АМ 

138.8  

витрати на ремонт та поліпшення об'єктів основних засобів

06.2.3.2 АМ 

146.12

Винагорода за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги 

06.2.4 

138.10.2(г)  

Витрати на оплату послуг зв'язку 

06.2.5 

138.10.2(ґ)  

Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання 

06.2.6 АМ 

138.10.2(д)

Витрати на врегулювання спорів у судах 

06.2.7 

138.10.2(е)

Плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків 

06.2.8 

138.10.2(є)  

Витрати на страхування 

06.2.9 

не знайдено

Витрати на оплату праці 

06.2.10 

не знайдено

Внески на соціальні заходи 

06.2.11 

не знайдено

Інші витрати загальногосподарського призначення

06.2.12 

138.10.2(ж)  

У Додаток АВ переносимо всі витрати, що відносяться до адміністративних, враховуючи певні особливості:

1.      Рядок 06.2.1 необхідно формувати з урахуванням пп.139.1 Податкового кодексу, в якому заборонено відносити до складу витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків.

2.      Рядок 06.2.2 формується з урахування норм пп. 140.1.7 Податкового кодексу, відповідно до якого необхідно проводити формування витрат на відрядження.

3.      Віднесення сум у рядок 06.2.5 Витрати на оплату послуг зв'язку потребує доказів зв’язку таких витрат із господарською діяльністю (пп.14.1.27 Податкового кодексу).

Як видно із таблиці, Додаток АВ в свою чергу має посилання на Додаток АМ,  в якому розкривається інформація щодо нарахованої амортизації, методів амортизації, сум витрат на ремонт та поліпшення основних засобів та нематеріальних активів. Цей додаток ми згадували неодноразово, зокрема  у статті  «Заповнюємо Декларацію з податку на прибуток підприємств».

Відповідність статей двох додатків АВ і АМ подано у таблиці 2.

Таблиця 2

№ п/п

Додаток АВ

Рядки додатків

Примітки

1.

06.2.3.1АМ

Додаток АМ

Таблиця 1

Графа 8, рядок А15

переносимо лише ту частину  загальної суми амортизації основних засобів, що відображається в складі адміністративних витрат

2.

06.2.3.2 АМ 

Додаток АМ

Таблиця 3

Графа 7, рядок 1

переносимо лише ту частину суми витрат на ремонт та поліпшення  основних засобів, що включається до адміністративних витрат

3.

06.2.6АМ

Додаток АМ

Таблиця 1

Графа 8, рядок Н7

переносимо лише ту частину  загальної суми амортизації нематеріальних активів, що відображається в складі адміністративних витрат

Нами не було знайдено чітких норм в Податковому кодексі, які б регулювали віднесення витрат на оплату праці, страхування, та витрат на соціальні заходи до складу адміністративних витрат. Відповідно до пп. 138.10.4 в, суми нарахованих податків і зборів відносяться до складу операційних витрат. Витрати на соціальні заходи регулюються ст. 143 Податкового кодексу, проте там не зазначено, які саме соціальні заходи включати до тих чи інших видів витрат. Також, не зрозуміло для нас які саме витрати на страхування відносити у рядок 06.2.9. отже, будемо очікувати роз’яснення податкової адміністрації або ж порядок заповнення Декларації, які допоможуть врегулювати всі неоднозначні моменти.

 

Рубрика "Я - Корреспондент" является площадкой свободной журналистики и не модерируется редакцией. Пользователи самостоятельно загружают свои материалы на сайт. Редакция не разделяет позицию блогеров и не отвечает за достоверность изложенных ими фактов.
РАЗДЕЛ: Пользователи
Если вы заметили ошибку, выделите необходимый текст и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить об этом редакции.